Александр Крапин, генеральный директор аналитического агентства RWAY, продолжает вести свою авторскую колонку на "РБК-Недвижимости". Автор рассказывает о новом налоге на имущество. По его мнению, федеральной власти следовало бы вводить социальный налог на недвижимость с большими налоговыми вычетами за единственное жилье, но с более высокими ставками налога для остальных участников рынка.

Во многих странах мира налог на недвижимость выполняет ряд следующих важных функций:

- является основным имущественным налогом, поскольку любому собственнику практически невозможно скрыть от налогообложения свои объекты недвижимости;

- стимулирует деловую активность на рынке недвижимости и препятствует концентрации объектов недвижимости у ограниченного числа лиц;

- способствует развитию местных рынков недвижимости за счет возникающего экономического интереса у муниципалитетов развивать свои рынки недвижимости.

В начале октября 2014г. в России был законодательно введен налог на недвижимость в весьма усеченном виде (только для физических лиц). Это произошло после 23 лет работы рынка недвижимости.

Для корректности необходимо отметить, что в ряде крупных городов с 2013г. осуществляется налогообложение крупных офисных и торговых центров.

Налог на имущество физических лиц (в части налогообложения жилья) в России

Период В настоящее время С 1 января 2015г.

Налоговая база
До 01.01.2014 - суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

С 01.01.2014 - суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч. 1 Налогового кодекса РФ
Кадастровая стоимость объектов налогообложения, уменьшенная на:
20 кв. м общей площади - для квартиры,
10 кв. м общей площади - для комнаты,
50 кв. м общей площади - для жилого дома.

Налоговая база в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн руб.

Ставка налога

Стоимость, млн руб. Ставка налога Стоимость, млн руб. Ставка налога2
до 0,3 до 0,1% до 300 0,1% (0-0,3%)
0,3-0,5 0,1-0,3%
более 0,5 0,3-2% более 300 2%

Льготы

Льготы для пенсионеров, инвалидов, участников ВОВ, Героев СССР и РФ и др.

Ограничения по льготам

нет
Количество льготных объектов ограничено одним объектом из каждой категории. Таким образом, налогоплательщик, имеющий два объекта и более в одной категории, должен выбрать, по какому объекту получать льготу.

RWAY по данным ФНС России

Законом установлено, что кадастровая оценка должна пересматриваться не реже одного раза в пять лет. По решению органов власти субъекта это может делаться чаще. Данные о кадастровой стоимости объектов доступны на сайте Росреестра в разделе "Государственные услуги".

У каждого гражданина будет право обжаловать оценку кадастровой стоимости. Такое решение может быть принято комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда в порядке, установленном законом "Об оценочной деятельности в РФ". Изменение кадастровой стоимости при определении налоговой базы будет учитываться, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление.

Закон устанавливает переходный период до 2020г., во время которого субъекты РФ смогут работать по существующей системе, используя инвентаризационную, а не кадастровую стоимость.

Каждый субъект РФ будет иметь возможность самостоятельно определить единую дату перехода для всех муниципалитетов (до 1 января 2020г.) на налог, рассчитанный по кадастровой стоимости.

Новый порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После перехода на кадастровую стоимость, во время переходного периода (до 2020г.), муниципалитет будет рассчитывать налог с учетом понижающего коэффициента, чтобы избежать резкого увеличения налога. Коэффициент будет умножаться на разницу между налогом, исчисленным исходя из кадастровой стоимости, и налогом, исчисленным по инвентаризационной стоимости. Коэффициент будет равен:
в 2015г. - 0,2;
в 2016г. - 0,4;
в 2017г. - 0,6;
в 2018г. - 0,8;
в 2019г. налог будет исчисляться без учета понижающего коэффициента.

В случае определения налоговой базы на основе инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются исходя из этой стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.
Важно отметить, что инвентаризационная стоимость новостроек сегодня максимально приближена к рыночной, поэтому и увеличение налога там будет минимальным.

Источник:РБК-Недвижимость